De maandelijkse bedrijfsvoorheffing in België
De bedrijfsvoorheffing is de inkomstenbelasting die door de werkgever aan de bron wordt ingehouden op het belastbaar loon van de werknemer. Het is een voorschot op de personenbelasting berekend aan het einde van het belastbaar tijdperk. Het bedrag hangt af van het belastbaar loon, de gezinssituatie en de gezinslasten.
1. Wettelijke basis en publicatie van de schaal
De bedrijfsvoorheffing wordt geregeld door artikelen 270 e.v. van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92). Bijlage III van het uitvoerend koninklijk besluit van het WIB 92 publiceert elk jaar de maandelijkse schalen.
FOD Financiën werkt deze schalen bij in december voor het volgende dienstjaar. De bedragen worden geïndexeerd volgens de evolutie van de gezondheidsindex.
2. Structuur van de maandelijkse schaal
Voor elke gezinssituatie (alleenstaande, gehuwd met één inkomen, gehuwd met twee inkomens, wettelijk samenwonende) bestaat de schaal uit een reeks maandelijkse schijven van belastbaar loon.
Elke schijf koppelt een forfaitair bedrag van voorheffing aan de ondergrens en een marginaal tarief dat van toepassing is op het deel van het loon boven die grens.
Vereenvoudigd voorbeeld voor een alleenstaande: tussen 1 180 € en 2 250 € maandelijks belastbaar loon, basisvoorheffing 0 € en marginaal tarief 26,75 %.
3. Vier erkende gezinssituaties
Alleenstaande: ongehuwd, gescheiden of weduwnaar/weduwe zonder partner. Standaardschaal.
Gehuwd / wettelijk samenwonende met één inkomen: de andere partner heeft geen beroepsinkomen (of < 10 % van het totaal). Gunstigere schaal (gedeeltelijk huwelijksquotiënt).
Gehuwd / wettelijk samenwonende met twee inkomens: elke partner wordt belast op het eigen inkomen. Standaardschaal per partner.
Gelijkgestelde wettelijk samenwonende: sinds 2004 wordt de wettelijk samenwonende fiscaal gelijkgesteld met de gehuwde partner, met dezelfde opties.
4. Verminderingen voor gezinslasten
De voorheffing wordt vervolgens verminderd met maandelijkse forfaitaire verminderingen: een progressief forfait per kind ten laste (hoe meer kinderen, hoe hoger het forfait per kind), een forfait per andere persoon ten laste, en bijkomende forfaits indien de werknemer of zijn partner erkend gehandicapt is.
Een gehandicapt kind ten laste telt dubbel in het forfait. De andere personen ten laste zijn typisch ouders of broers/zussen die het gezin delen.
5. Regularisatie bij de aangifte
De bedrijfsvoorheffing is slechts een voorschot op de definitieve belasting. Bij de jaarlijkse aangifte wordt de werkelijke belasting berekend op basis van de totale inkomsten, de werkelijke of forfaitaire beroepskosten en de belastingverminderingen (pensioensparen, giften, enz.). Indien de ingehouden voorheffing hoger is dan de verschuldigde belasting, betaalt de administratie het verschil terug.
Omgekeerd kan bij onderbelasting (cumul van meerdere werkgevers, vervangingsinkomens) een supplement worden gevraagd.