Methodologie van de berekening van het netto-inkomen van de zelfstandige in België
Deze pagina beschrijft de overgang van omzet naar netto-inkomen voor een zelfstandige in eigen naam (eenmanszaak). De berekening past de beroepskosten toe, daarna de sociale bijdragen RSVZ en de personenbelasting.
1. Van omzet naar netto beroepsinkomen
De omzet exclusief btw wordt bekomen door het dagtarief te vermenigvuldigen met het aantal werkelijk factureerbare dagen. Btw is neutraal voor het netto-inkomen: ze wordt geïnd en doorgestort aan de Staat.
De beroepskosten (begrensd wettelijk forfait of verantwoorde werkelijke kosten) worden van de omzet afgetrokken om het netto belastbaar beroepsinkomen te bekomen.
2. Sociale bijdragen RSVZ
De sociale bijdragen worden berekend op het netto beroepsinkomen, tegen het gewone tarief van ongeveer 20,5 % op de eerste schijf, daarna een verlaagd tarief op een hogere schijf, en nul boven een plafond. Een minimale en een maximale kwartaalbijdrage gelden.
De activiteitscategorie (hoofdberoep, bijberoep, primostarter, meewerkende echtgenoot) wijzigt de minima/maxima en de vrijstellingsdrempel. De beheerskosten van het sociaalverzekeringsfonds (vrij, ~4 %) komen bovenop de wettelijke bijdrage en worden apart getoond.
3. Belastbaar inkomen en aftrekken
De betaalde sociale bijdragen en de premie vrij aanvullend pensioen (VAPZ, aftrekbaar binnen een percentage van het netto-inkomen en een absoluut plafond) verlagen het belastbaar inkomen.
Een private hospitalisatieverzekering is doorgaans niet aftrekbaar voor de natuurlijke persoon: ze wordt informatief getoond.
4. Personenbelasting (PB)
Het belastbaar inkomen is onderworpen aan het progressieve PB-barema, vermeerderd met de gemiddelde gemeentelijke opcentiemen. De belastingvrije som, haar verhogingen voor kinderen en personen ten laste, en het huwelijksquotiënt (barema II voor de partner zonder inkomen) worden toegepast.
Netto-inkomen = netto beroepsinkomen − totale sociale bijdragen − PB. De globale drukgraad meet het verschil tussen omzet en netto.
5. Rechtsgronden
Sociaal statuut: koninklijk besluit nr. 38 van 27 juli 1967 betreffende het sociaal statuut der zelfstandigen.
Personenbelasting: Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92).
Jaarlijkse indexering: RSVZ- en FOD Financiën-barema's jaarlijks gepubliceerd. Geen enkele waarde wordt benaderd: de berekening weigert een resultaat te produceren zolang de officiële barema's niet geladen zijn.